Вмененный процент – это проценты, которые, как предполагается, получил кредитор, и который должен указывать в качестве дохода по своим налогам, независимо от того, получили ли они его. Это относится к семейным займам и другим личным и деловым займам, выданным без процентов или по процентной ставке, которую IRS считает слишком низкой.
Изучите вмененный процент, чтобы определить, когда и как они взимаются, сколько вы будете платить как кредитор и как этого избежать.
Table of Contents
Что такое вмененный процент?
Закон о налоговой реформе 1984 года установил положения для «применимых федеральных ставок» (AFR) – минимальной процентной ставки, которая должна взиматься по всем займам, даже по личным займам1. IRS публикует ставки в Интернете как «Индекс постановлений AFR» и меняет их ежемесячно, чтобы идти в ногу с экономикой. Более того, существуют разные ставки для ссуд различной продолжительности (краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной) и периодов начисления сложных процентов (годовой, полугодовой, квартальный и ежемесячный).
Если кредитор предоставляет «ссуду ниже рыночной», то есть он не взимает проценты или проценты по ставке ниже AFR, IRS «вменяет» или назначает кредиторам процентный доход, который они получили бы по ставкам AFR, независимо от получают ли они его на самом деле. Кредиторы, в свою очередь, должны указать проценты, которые они считаются полученными, – «вмененные проценты» – в своих налоговых декларациях как налогооблагаемый процентный доход.
Кредиторы, обычно преследуемые этим законом, – это родители, члены семьи и друзья – люди, которые просто пытаются помочь любимому человеку в трудную минуту. Они могут предоставить ссуду кому-то из своих близких, рассчитывая на то, что в конечном итоге ее выплатят, но не могут взимать проценты. IRS называет эти ссуды ниже рыночной цены «подарочными ссудами», поскольку невыплата процентов считается подарком. Но он по-прежнему учитывает проценты, которые причитались бы по применимой вмененной процентной ставке, как полученные кредитором и подлежащие налогообложению.
Конечно, правило вмененного процента распространяется не только на ссуды членам семьи и друзьям. В сложных обстоятельствах бизнес может предъявить работнику или владельцу деньги без процентов, и IRS также облагает этот тип транзакции вмененным процентом.
Важно : большинство людей не считают ссуды, которые они ссужают семье или друзьям, официальными транзакциями, но IRS придерживается позиции, что по всем займам должны выплачиваться хотя бы минимальные проценты и что это налогооблагаемый доход для кредитора.
Как работает вмененный процент
IRS вменяет процентный доход налогоплательщикам, которые выдают ссуды, чтобы гарантировать, что федеральное правительство получит свою справедливую долю во всех финансовых транзакциях, включая обмен денег между семьей и друзьями.
Взгляните на пример вмененного интереса к действию:
- Вы одалживаете 10 000 долларов своему брату, который потерял работу и имеет семью, которую нужно поддерживать. Вы ожидаете, что он выплатит вам долг в течение трех лет после того, как получит работу, но, поскольку он семья, вы не взимаете с него проценты.
- Предположим, что AFR для краткосрочных ссуд (три года или меньше) составляет 1% годовых.5 Поскольку процентная ставка, которую вы оценили по подарочной ссуде, «ниже рыночной», вы должны применить AFR к остатку ссуды и учитывать полученная сумма как годовой процентный доход.
- Вы будете ежегодно указывать 100 долларов (0,01 * 10 000) как процентный доход в своей налоговой декларации.
По общему признанию, вмененных процентов по малой ссуде недостаточно, чтобы обанкротить банк, когда вы платите по ней свою предельную налоговую ставку, но вы должны отчитываться и платить налоги по ней, даже если вы никогда их не получали (как в приведенном выше примере, где заемщик никогда не платил вам процентов). Даже если вы взимали проценты, но по более низкой ставке, чем AFR, вы все равно платили бы налоги, как если бы вы взимали проценты по ставке AFR, поскольку IRS вменяет вам разницу в процентном доходе.
Совет : делайте подарочные ссуды на сумму менее 10 000 долларов, чтобы избежать начисления уплаченных процентов по ссуде.
Нужно ли мне платить вмененные проценты?
Вмененный процент применяется не только тогда, когда проценты не взимаются, но и когда применяется мизерная ставка – меньше, чем требуется AFR. То же правило вмененного процента применяется, если вы на самом деле не отдаете наличные, а скорее передаете свое право на получение дохода кому-то другому.
Тем не менее, не волнуйтесь из-за тех 500 долларов, которые вы внесли в аренду своей дочери в прошлом месяце. IRS действительно не заинтересовано в отслеживании каждого последнего процента дохода, который переходит из рук в руки. Налоговый кодекс освобождает подарочные ссуды на сумму менее 10 000 долларов от правила вмененного процента. Такой же порог – 10 000 долларов – применяется для ссуд, связанных с трудоустройством, и ссуд, предоставленных акционерам. Однако ограничение не распространяется на передачу активов, приносящих доход. А в случае ссуд на сумму 100 000 долларов или меньше общая сумма вмененных процентов не может превышать чистый инвестиционный доход заемщика.
Это не особенно разрушительный налоговый закон для небольших кредитов, и есть по крайней мере несколько способов избавить себя от головной боли. Возвращаясь к предыдущему примеру, дайте своему брату 9 999 долларов, а не 10 000 долларов. Один удар убирает вас с радара IRS.
Вы также можете просто подарить деньги, а не ссуду, если можете себе это позволить. Имейте в виду: IRS также взимает налог на дарение, и он также оплачивается дарителем, но с 2020 года лимит составляет 15000 долларов США на человека в год.8 Этот порог называется ежегодным исключением из налога на дарение. Вы можете дать своему брату 10 000 долларов без уплаты налогов, потому что он находится в исключении, при условии, что вы не хотите вернуть деньги.
Ключевые выводы
- Вмененный процент – это проценты, которые IRS предполагает, что кредитор получил и подлежит налогообложению вне зависимости от того, получили они его или нет.
- Он применяется к ссудам ниже рыночной, по которым не взимаются проценты или неадекватные проценты.
- Ставки меняются каждый месяц и зависят от продолжительности кредита и интервалов начисления сложных процентов.
- Кредиторы могут избежать вмененных процентов, предоставив подарочные ссуды до 10 000 долларов.
Ahmad Faishal is now a full-time writer and former Analyst of BPD DIY Bank. He’s Risk Management Certified. Specializing in writing about financial literacy, Faishal acknowledges the need for a world filled with education and understanding of various financial areas including topics related to managing personal finance, money and investing and considers investoguru as the best place for his knowledge and experience to come together.